Με ισχύ από το φορολογικό έτος 2024
• Κατάργηση τέλους επιτηδεύματος για τα φυσικά πρόσωπα και για τους αμειβόμενους με Δ.Π.Υ. ( Άρθρο 3 )
•• Από τον υπολογισμό του εισοδήματος μισθωτής εργασίας εξαιρούνται, παροχές ύψους έως 5.000 ευρώ ετησίως, που χορηγούν οι εργοδότες στους εργαζόμενους για την κάλυψη εξόδων βρεφονηπιακών και παιδικών σταθμών ( Άρθρο 4 ).
•• Από 1 Νοεμβρίου 2024, ισχύει η απαλλαγή από φόρο εισοδήματος των φιλοδωρημάτων ποσού έως 300 ευρώ, ( άρθρο 5 ) καθώς και η απαλλαγή τους από ασφαλιστικές εισφορές ( άρθρο 11 ).
Οι ανωτέρω απαλλαγές ισχύουν και για τους διανομείς των ψηφιακών πλατφορμών.
•• Η μείωση κατά 50% του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από ατομικές επιχειρήσεις, εκτός από τους οικισμούς με πληθυσμό μικρότερο των 500 κατοίκων, ισχύει και σε δημοτικές κοινότητες με πληθυσμό μικρότερο των 1.500 κατοίκων, εξαιρουμένων των δημοτικών κοινοτήτων που βρίσκονται στην Περιφέρεια Αττικής (πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων), και σε νησιά με πληθυσμό μικρότερο των 3.100 κατοίκων ( Άρθρο 7 ).
•• Από 1.1.2024 απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος η ωφέλεια επιχειρήσεων, που προκύπτει από τη διαγραφή μέρους ή του συνόλου του χρέους προς πιστωτικό ή χρηματοδοτικό ίδρυμα, στο πλαίσιο εξωδικαστικού συμβιβασμού ή στο πλαίσιο του εξωδικαστικού μηχανισμού ή σε εκτέλεση δικαστικής απόφασης ( Άρθρο 99 ).
•• Επιβάλλεται ανά φορολογικό στοιχείο πρόστιμο 100 ευρώ, ( επιφυλασσομένων των περί λαθρεμπορίας διατάξεων), για τη μη καταχώριση ή εκπρόθεσμη καταχώριση ή ανακριβή καταχώριση των συναλλαγών πετρελαίου θέρμανσης στο Πληροφοριακό Σύστημα Παρακολούθησης Πετρελαίου Θέρμανσης εντός της προθεσμίας των 14 ημερών ( Άρθρο 97 ).
•• Αναστέλλεται έως 31.12.2026, η φορολόγηση μεταβίβασης αυτοκινήτων δημόσιας χρήσης με βάση το άρθρο 10 του ν. 2579/1998 ( Άρθρο 91 ).
Από 5 Δεκεμβρίου, όταν γίνονται μετασχηματισμοί επιχειρήσεων ( συγχωνεύσεις, διασπάσεις κλπ ), θα εφαρμόζεται το μέρος Δ του Ν. 5162 / 2024, το οποίο αντικαθιστά :
α) Το ν.δ. 1297/1972, περί παροχής φορολογικών κινήτρων για τη συγχώνευση ή μετατροπή επιχειρήσεων με στόχο τη δημιουργία μεγάλων οικονομικών μονάδων,
β) τα άρθρα 1 έως και 4 του ν. 2166/1993, περί μετασχηματισμού επιχειρήσεων,
γ) το Κεφάλαιο Α΄ του ν. 2578/1998, περί συγχωνεύσεων, διασπάσεων κ.λπ. εταιρειών της Ευρωπαϊκής Ένωσης,
δ) τα άρθρα 52 έως 56 του Κ.Φ.Ε. περί μεταφοράς κλάδων δραστηριότητας και λοιπών ειδικότερων προβλέψεων και
ε) το άρθρο 61 του ν. 4438/2016, περί κινήτρων για μετασχηματισμούς επιχειρήσεων με τον Κ.Φ.Ε..
Για τα ακίνητα θα ισχύσουν οι εξής αλλαγές :
•• Κενές κατοικίες ή δηλωμένες σε βραχυχρόνια μίσθωση : Για τους 36 πρώτους μήνες μετά από τον μήνα, κατά τον οποίο συνάπτεται σύμβαση μίσθωσης, δεν φορολογείται το εισόδημα φυσικών προσώπων που προέρχεται από εκμίσθωση κατοικιών με εμβαδόν έως 120 τετραγωνικά μέτρα, εφόσον:
αα) το εισόδημα προέρχεται από σύμβαση μίσθωσης διάρκειας τουλάχιστον 3 ετών που συνάπτεται μεταξύ της 8ης Σεπτεμβρίου 2024 και της 31ης Δεκεμβρίου 2025 …. Περισσότερα στο άρθρο 9.
•• Η αναστολή εφαρμογής του Φ.Π.Α. στα ακίνητα που ίσχυε έως 31 Δεκεμβρίου 2024, παρατείνεται έως τις 31 Δεκεμβρίου 2025 ( Άρθρο 89 ).
•• Αναστέλλεται η επιβολή φόρου υπεραξίας από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας, έως 31.12. 2026 ( Άρθρο 90 ).
•• Τα διατηρητέα κτίρια αξίας μέχρι 400.000 ευρώ, απαλλάσσονται από ΕΝΦΙΑ ( Άρθρο 93 ).
Με ισχύ από το φορολογικό έτος 2024
•• Από το 2025 και εφεξής, για κατοικίες φυσικών προσώπων που ασφαλίζονται έναντι φυσικών καταστροφών, ο ΕΝ.Φ.Ι.Α μειώνεται κατά 20%, εφόσον η φορολογητέα αξία τους δεν υπερβαίνει τις 500.000 ευρώ, και κατά 10%, εφόσον τις υπερβαίνει. Κατοικίες αξίας άνω των 500.000 ευρώ, δεν δικαιούνται επιχορήγηση στεγαστικής συνδρομής, ή ενίσχυση πρώτης αρωγής κλπ, σε περίπτωση καταστροφών από θεομηνίες ( Άρθρο 10 ).
•• Αυξάνεται το Τέλος Ανθεκτικότητας για όλα τα καταλύματα ( Άρθρο 24 ).
•• Από 1 Ιανουαρίου 2025 έως 31 Δεκεμβρίου 2025 απαγορεύεται η εγγραφή για πρώτη φορά στο Μητρώο Ακινήτων Βραχυχρόνιας Διαμονής για ακίνητα που βρίσκονται στο 1ο, 2ο και 3ο Δημοτικό Διαμέρισμα του Δήμου Αθηναίων. Σε όποιον προβαίνει σε βραχυχρόνια μίσθωση επιβάλλεται πρόστιμο 20.000 ευρώ ( Άρθρο 29 ).
•• Για τα ακίνητα του Δήμου Σουφλίου, παρέχεται απαλλαγή από τον ΕΝΦΙΑ ετών 2025, 2026 & 2027 (΄Αρθρο 92)
•• Οι εφημερίες του ιατρικού προσωπικού φορολογούνται με 22% και εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης μόνο για αυτές. Το ίδιο ισχύει και για τις εφημερίες διδακτικού προσωπικού στο Αρεταίειο και Αιγινήτειο ( Άρθρο 8)
•• Μείωση ασφαλιστικών εισφορών υγειονομικής περίθαλψης μισθωτών, από 7,10% σε 6,10% ( Άρθρο 12 ).
•• Ασφαλίζονται υποχρεωτικά έναντι φυσικών καταστροφών, επιχειρήσεις με τζίρο, κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος, άνω των 500.000 ευρώ ( ήταν 2.000.000 ). Πρόστιμο μη ασφάλισης : 10.000 € ( Άρθρο 25 ).
•• Ασφάλιση οχημάτων Ι.Χ. έναντι φυσικών καταστροφών. Θα εκδοθεί υπουργική απόφαση ( Άρθρο 26 ).
•• Τέλος κρουαζιέρας επιβάλλεται ανά επιβάτη και ανά λιμένα, σε αποβιβαζόμενους στους λιμένες επιβάτες επαγγελματικών πλοίων αναψυχής που εκτελούν περιηγητικά ταξίδια. Θα εκδοθεί υπ. απόφαση ( Άρθρο 27 ).
•• Δίδεται η δυνατότητα σε αλληλεγγύως ευθυνόμενα πρόσωπα, να εξυπηρετήσουν απολεσθείσα ρύθμιση οφειλών, του νομικού προσώπου στο οποίο συμμετέχουν. Θα εκδοθεί υπουργική απόφαση ( Άρθρο 95 ).
•• Τα ενδοομιλικά μερίσματα που εισπράττει ένα νομικό πρόσωπο / φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, από νομικό πρόσωπο εγκατεστημένο εκτός της Ε.Ε., απαλλάσσονται από τον φόρο, αν το νομικό πρόσωπο που προβαίνει στη διανομή, πληρεί τις προϋποθέσεις του άρθρου 98 του Ν. 5162 / 2024.